ישנם טפסים אותם מחויבים להגיש בעלי חשבונות פיננסיים עם אזרחות אמריקאית. המוסדות הפיננסיים בישראל מבצעים סריקות של החשבונות מעת לעת. כאשר עולה בבדיקה כי קיימת פעילות הנעשית על ידי אזרח אמריקאי הוא מתבקש לתת הצהרה בנוגע לאזרחותו וכן בגין עמידתו בדיווחי המס כנדרש בחוק.
מה זה טופס W9?
את טופס W9 מתבקשים להגיש על ידי המוסדות הפיננסיים כאשר קיימת זיקה אמריקאית של בעל החשבון. הטופס מחויב מכוח חוקי הFATCA. בטופס יש למלא פרטים בסיסיים כדוגמת: שם, שם משפחה, כתובת, אפיון הישות ומספר זיהוי. במילוי הטופס מצהיר החותם כי הוא בעל אזרחות אמריקאית אשר אינו חייב בניכוי מס במקור. המידע מאפשר לרשות המס האמריקאית כי המצהיר השלים את חובת תשלום המס על פי דין. חשוב להדגיש כי אי מילוי הטופס יכול לגרום לניכוי מס במקור בשיעור של כ 30%.
האחריות למלא את הטופס מוטלת על בעל האזרחות האמריקאית
אזרחים רבים לא מודעים לכך שעליהם למלא את הטופס. לרוב הצורך עולה כאשר נדרשות פעולות משמעותיות בבנק. למשל נטילת משכנתה, איחוד חשבונות או פתיחת תיק השקעות במעמדם נשאלים לגבי האזרחות או התושבות לצורכי מס. חלקם אף מסרבים למלא את הטופס כיוון שהם לא רואים בו צורך. אך חשוב להבין כי מרבית המוסדות הפיננסיים יחסמו חשבונות של בעלי אזרחות אשר לא ממלאים את הדו"ח כנדרש.
מספר זיהוי לצורכי מס
בתוך הטופס W9 ממלאים מספר זיהוי לצורכי מס המכונה גם EIN, או Employer Identification Number. את המספר מקבלים בעלי חברות/ שותפות עסקית שהוקמו בארה"ב ובעלי פעילות עסקית בארה"ב. המספר כולל 9 ספרות והוא מקביל לח.פ בארץ. המספר מונפק על ידי רשות המיסים האמריקאית. בלעדיו לא ניתן לבצע דיווחי מס לרשות המיסים האמריקאית. כמובן ששיעור המס מחוייב מסוג היישות. כלומר, בעל חברה ישלם סכום שונה משותפות וכו'.
הנפקת מספר EIN
לצורך הנפקת המספר יש למלא טופס הנקרא SS-4 ולצרף אליו את המסמכים הנדרשים ולשלוח ישירות לIRS. במסמך מפרטים את סוג הישות ואופי פעילותה וכן כתובת ופרטי נציגי הישות. את הבקשה להנפקה ניתן להגיש באופן מקוון באתר רשות המיסים, באמצעות הטלפון, הדואר או בפקס. לאחר אישור הפרטים ואימותם מונפק המספר שמלווה את הישות לאורך כל שנות הפעילות שלה. כאשר יש שינויים מהותיים בחברה. כדוגמת שינוי בהרכב ובכמות השותפים או התאגדות של חברת שותפים/ יחיד לחברה בע"מ יש להנפיק מספר חדש.
מי צריך להנפיק מספר EIN?
את מספר הEIN נדרשים להנפיק חברות L.L.C מרובות שותפים או בבעלות יחיד, חברות C-CROP , עסק בבעלות בלעדית, גופים ללא מטרות רווח ואפילו בעלי נאמנויות ועזבונות. המספר משמש לצורך זיהוי בפני רשויות המס, לצורך פתיחת חשבון בנק לעסק, לצורת התנהלות מול גורמים ממשלתיים, עבור מי שמעוניין להעסיק עובדים, לניהול תיק ניכויים ועוד. אינו צריך להנפיק מספר זה הוא אזרח אמריקאי המעוניין לפעול כיחיד ללא כל התאגדות כלשהיא. במקרה זה נעשה שימוש במספר ITIN – . עסק הנמצא בבעלות יחיד אך אינו מעסיק עובדים או משלם מס בלו יכול לבחור אם להנפיק את המספר או לא.
ביטול מספר ישות
המספר של הישות נשאר איתה לתמיד גם לאחר סגירתה. כלומר, הישות לא תהיה פעילה וניתן לבקש מהIRS לסגור את התיק כך שלא תהיה דרישה לקבלת דיווחי מס. אך המספר עדיין ישאר. כדי לסגור את התיק יש להגיש בקשה מסודרת יחד עם הדו"ח האחרון שהוגש למס הכנסה.
